精實新聞 2011-04-06 19:25:45 記者 徐伯豫 報導
麗麗去年十月結婚，正想今年申報所得稅要不要和老公的一起合併申報，算了一算兩個人去年的收入，發現不得了！合併申報的話稅級要往上調！她趕緊找會計師朋友詢問有沒有節稅的方法，朋友建議她，可以試算一下用分離課稅或以個人為申報戶的方式，看看稅率會不會比較低？不過除了這幾個方式，還有沒有更多可以節稅的方法呢？
【保險給付/證券交易 也須計入基本所得額】
一般民眾對於節稅，都會想著從薪資所得來著手，不過您可知道除了薪資收入之外，其實包含保險給付、有價證券交易所得、非現金的捐贈以及員工的分紅配股，也都必須計入基本所得額當中嗎？
先以保險為例，若是購買壽險或年金險，要保人和受益人非同一人的話，受益人獲得的保險給付，就必須列入所得當中。此外，保險的死亡給付，每一申報戶的限額是3000萬，超過的部分，也必須要納入所得當中。
至於有價證券的交易所得，包含未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票；表明股票權利之證書或是私募證券投資信託基金的受益憑證。而公司員工取得的分紅配股，也必須以可處分日次日的時價超過股票面額之差額部分，計入個人基本所得額。(詳見下表)
資料來源財政部稅務入口網 徐伯豫整理
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所得項目 |
說明 |
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特定保險給付 |
非死亡給付：受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險，受益人受領之保險給付
死亡給付 ：（每一申報戶可減除3,000 萬元之扣除額） |
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有價證券交易所得 |
未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票及表明股票權利之證書（未上市、未上櫃、非屬興櫃股票）
私募證券投資信託基金之受益憑證 |
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非現金捐贈 |
申報綜合所得稅時減除之非現金捐贈金額（如：土地、納骨塔、股票等） |
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員工分紅配股 |
公司員工取得之分紅配股，應將可處分日次日之時價超過股票面額之差額部分計入個人基本所得額
(股票採帳簿劃撥方式配發者，指股票撥入集保帳戶之日；非採帳簿劃撥方式配發者，指公司或其代理機構所定可領取股票之首日。
股票配發前先行交付新股權利證書者，即以新股權利證書之「可處分日」認定之。亦即，如新股權利證書係採帳簿劃撥方式配發者，指新股權利證書撥入集保帳戶之日；非採帳簿劃撥方式配發者，指公司或其代理機構所定可領取新股權利證書之首日。) |
【善用扣除額 海外所得仍可節稅】
有鑒於近年所得稅法已正式將海外所得納入課稅範圍當中，許多民眾紛紛將海外的存款搬回了台灣，不過您可知道，其實海外所得仍是可以合法節稅的方法之一！
會計師指出，雖然從99年開始，若海外所得超過100萬元，也將計入最低稅負的所得，但財政部仍給予600萬元的扣除額。因此，如果想要節稅，最好的方式就是讓「投資利得」以「海外所得」的形式產生，並將總所得控制在600萬元的扣除額之內，如此一來，一般民眾還是可以投資海外基金，享受高獲利及節稅的好處。
【大家族專屬利基 撫養親屬爭取節稅】
對於一般民眾來說，節稅最快也最節省時間的方法，就是扶養。只要與家族親屬商量好，並且附上證明文件，即使不住在同一個屋簷下，都可以申報節稅，但須留意相關資格限制及應附上的證明文件(詳見下表)，這也是成員眾多的大家族最具有的利基優勢。
納稅義務人與受扶養親屬間關係及條件一覽表
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關係 |
直系尊親屬，如父母、祖父母 |
子女 |
同胞兄弟姊妹 |
其他親屬或家屬，如叔、伯、舅、姪、甥、媳、孫等 |
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資格 |
年滿60 歲者，或雖未滿60 歲但沒有謀生能力。 |
未滿20 歲者，或年滿20 歲因在校就學、身心障礙、或無謀生能力。 |
未滿20 歲者，或年滿20 歲因在校就學、身心障礙、或無謀生能力。 |
未滿20 歲或滿60 歲以上無謀生能力。 |
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須附證明文件 |
未滿60 歲主張無謀生能力者須檢附無謀生能力適當證明文件。（可依條件限制內之無謀生能力情形，檢附相關證明文件）
1. 所得總額不超過免稅額者，應檢附非屬免稅所得者之適當證明文件，可檢附其服務機關掣發之在職證明或薪資所得之扣繳憑單或投保單位開立之全民健康保險之繳費收據或其他適當證明文件。
2. 身心障礙手冊影本。
3. 身體傷殘、精神障礙、智能不足、重大疾病就醫療養或尚未康復無法工作或須長期治療者等，須檢附醫師證明。 |
1. 在校就學者檢附當年度學費收據、學生證正反面影本、在學證明書或畢業證書影本。
2. 身心障礙或無謀生能力者檢附醫師證明、身心障礙手冊影本。 |
1. 在校就學者檢附當年度學費收據、學生證正反面影本、在學證明書或畢業證書影本。
2. 身心障礙或無謀生能力者檢附醫師證明、身心障礙手冊影本。 |
1. 應檢附 受扶養人者的父母親 非屬免稅所得者之適當證明文件，可檢附受扶養者父母服務機關掣發之在職證明或薪資所得之扣繳憑單或投保單位開立之全民健康保險之繳費收據或其他適當證明文件。
2. 同一戶籍者附戶口名簿影本或身分證影本或其他適當證明文件。
3. 非同一戶籍，惟同居一家確受扶養者，附受扶養者 （或其監護人）註明確受納稅義務人扶養之切結書或其他適當證明文件。
4. 無謀生能力者附殘障手冊、身心障礙手冊、醫師證明或其他適當證明文件。 |
資料來源 財政部稅務入口網 徐伯豫整理
【勞工自提薪資存勞退帳戶 免列薪資所得】
勞退新制中，雇主必須提撥勞工薪資進入勞工個人退休帳戶外，勞工也可選擇要不要提撥薪資進入帳戶，自提部分還能免列入當年度的薪資所得，成個人節稅方式之一。
而財政部所發布的節稅手冊更指出，除了本薪以外的公司福利，例如按月1,800元以內的伙食津貼、公司旅遊、員工制服、慶生活動，乃至於公司配用車輛、提供住處等，皆可不列入員工薪資所得，甚至連加班費也列入扣除範圍內喔！
建議龐大的受薪族群可多留意每月收到的薪資條，並在企業稅務及財務規劃可接受的範圍內，向公司爭取較大的免稅薪資，千萬別讓自己的權益睡著了。
至於利用免稅額、扣除額來節稅，建議您也可一併閱讀本網先前相關專題《萬萬稅》-單據節稅不求人；更多更詳細的節稅方式，則可以參考財政部稅務入口網的綜合所得稅節稅手冊(網址如下)，祝福您也能成為下個聰明且精打細算的納稅義務人！
財政部綜所稅節稅手冊網址http://www.etax.nat.gov.tw/wSite/lp?ctNode=11175&CtUnit=1396&BaseDSD=7
