裕隆及子公司採用IFRSs之101年1月1日開帳日財務影響

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(2201)裕隆-裕隆汽車及子公司採用國際會計準則公報(以下簡稱IFRSs) 之101年1月1日開帳日財務影響

1.事實發生日:101/05/14
2.公司名稱:裕隆汽車製造股份有限公司。
3.與公司關係(請輸入本公司或聯屬公司):本公司及子公司。
4.相互持股比例:不適用。
5.發生緣由:依據99.12.3臺證治字第0990036471號函辦理揭露國際會計準則對本公司財務報告之影響。
6.因應措施:
(一)董事會通過日期：101.05.14
(二)採用IFRSs編製財務報告之時間：101.01.01為IFRSs轉換日，102.01.01為IFRSs開始採用日。
(三)採用IFRSs計畫之重要內容及執行進度：本公司IFRSs轉換計劃已依主管機關規定時程執行完成。
(四)目前會計政策與未來依IFRSs編製財務報告所使用之會計政策兩者間可能產生之重大差異：
(1)土地使用權之重分類：
依我國一般公認會計原則規定,對於土地使用權係分類於無形資產項下,轉換為IFRSs後,應將土地使用權依流動性重分類至預付款項下。
(2)遞延費用之重分類：
依我國一般公認會計原則規定,遞延費用帳列其他資產項下,轉換為IFRSs後,應將遞延費用依性質重分類至不動產、廠房及設備、預付費用及長期預付費用。
(3)遞延所得稅之分類及備抵評價科目：
A.依我國一般公認會計原則規定,遞延所得稅資產及負債依其相關資產或負債之分類劃分為流動或非流動項目,無相關之資產或負債者,依預期迴轉期間之長短劃分為流動或非流動項目。轉換至IFRSs後,遞延所得稅資產及負債一律分類為非流動項目。
B.依我國一般公認會計原則規定,遞延所得稅資產於評估其可實現性後,認列相關備抵評價金額。轉換至IFRSs後,僅當所得稅利益「很有可能」實現時始認列為遞延所得稅資產,不再使用備抵評價科目。
(4)出租資產及閒置資產之分類：
轉換為IFRSs後,原帳列其他資產項下之出租資產及閒置資產依其性質重分類為不動產、廠房及設備或投資性不動產。出租資產主要係出租予子公司及外部企業之部份廠房及辦公大樓空間,前者出租予子公司,依相關準則規定非屬投資性不動產；後者因以賺取租金收入為目的,故應重分類至投資性不動產項下。
(5)可累積支薪假給付：
依我國一般公認會計原則規定,並無相關規定,通常於實際支付時認列。轉換至IFRSs後,可累積之帶薪假應按員工提供服務而增加其未來帶薪假權利時認列；不可累積之帶薪假應於員工實際使用時認列。
(6)員工福利：
本公司關於IFRS第一號公報員工福利之豁免選項,係選用於IFRSs轉換日認列全部累計精算損益；轉換至IFRSs後,原依我國一般公認會計原則規定之未認列過渡性淨給付義務(資產)與未認列為退休金成本之淨損失因不再存在而調整,且精算損益調整為發生當期全部認列至其他綜合損益項下。
(7)對未實現關聯企業交易之處理：
依我國一般公認會計原則規定,順流交易下之未實現（損）益按持股比例調整未實現銷貨毛利及遞延借（貸）項。轉換至IFRSs後,順流交易下之未實現（損）益表達於投資關聯企業項下。
(8)採用權益法投資之調整：
合併公司採權益法評價之關聯企業及合資，亦配合合併公司評估現行會計政策與IFRSs編制財務報表所採用之會計政策可能重大差異評估。
(9)土地增值稅準備重分類：
依我國一般公認會計原則規定,土地重估時認列相關之土地重估增值準備,帳列其他負債項下,處分土地繳納之土地增值稅應作為處分利益之減少。轉換至IFRSs後，土地重估增值準備應列於「遞延所得稅負債－土地增值稅」項下,處分土地繳納之土地增值稅應列於所得稅費用。
(10)不動產、廠房及設備之認定成本：
本公司選用IFRS 1對首次採用國際財務報導準則之豁免選項,將轉換日前已認列之未實現重估增值轉列保留盈餘。
(11)庫藏股交易：
依我國一般公認會計原則規定，對財務會計準則第30號之首次適用是採自適用日起推延適用，故母公司係於民國91年起進行調整，且所認列庫藏股票的金額係依據當年初子公司帳列投資母公司股票之「帳面價值」。轉換至IFRSs後,母公司所認列庫藏股票金額為子公司原始購入股票之成本。另IFRSs規定，相互持股之公司應將另一公司持有本公司之綜合持股數視同庫藏股票。
(12)客戶忠誠計劃：
依我國一般公認會計原則規定,隨銷售附送之贈品或其他對價,若非為現金對價或權益商品,應認列為費用或成本。轉換至IFRSs後,應依銷售商品及贈品或其他對價之相對公平價值作為個別收入之基礎,屬於贈品或其他對價之收入應遞延至實際履行兌換義務時認列收入。
(13)資本公積調整：
依我國一般公認會計原則規定,被投資公司增發新股而投資公司未按持股比例認購,致投資比例發生變動,而使投資公司所投資之股權淨值發生增減者,其增減數應調整「資本公積」及「長期股權投資」。轉換為IFRSs後,對關聯企業之所有權益變動而未喪失重大影響者,係視為推定取得或處分關聯企業部份股權；對子公司之所有權權益變動而未喪失控制者，應視為權益交易。此外，其他資本公積不符IFRSs規定或未涉及公司法及經濟部相關函令者，亦得於轉換日進行調整。
(14)累積換算調整數：
本公司選用IFRS 1對首次採用國際財務報導準則之豁免選項,將轉換日存在之累積換算調整數調整至保留盈餘。
(五)採用IFRSs後對財務報告重要項目可能產生之影響金額：本公司及子公司首次適用IFRSs,影響合併股東權益減少1,475,075千元，
(六)評價作業方式：包括自行評估或委託獨立評價人員評價及評價方法，並敘明會計師複核意見內容：
A.評價作業方式：除員工退休金係委託精算師出具之精算報告為依據外，其餘係自行評估。
B.會計師複核意見：勤業眾信聯合會計師事務所郭俐雯會計師出具複核意見書，其複核內容摘錄如下:本會計師依據民國九十九年十二月三日臺證治字第○九九○○三六四七一號函規定,對第一段所述之裕隆汽車製造股份有限公司及其子公司所編製之前開可能產生之影響金額進行複核,並未發現前開資訊有重大違反之情事。
(七)若僅係評估或測試資料，則敘明未來實際數字可能有變動：上開可能產生之影響項目及金額，係本公司及子公司依據行政院金融監督管理委員會(以下簡稱金管會)民國100年12月22日公布之「證券發行人財務報告編製準則」、金管會目前已認可之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告所擬採用之會計政策，及依國際財務報導準則第1號「首次採用國際財務報導準則」所擬選擇之會計政策編製，嗣後可能因環境或狀況改變而變更。