《萬萬稅》國籍雙重 課稅也「DOUBLE」？

精實新聞 2011-05-26 19:58:20 記者 王怡茹 報導

小芳和阿荃是國中同班同學，感情十分要好，即便阿荃17歲就到美國定居，兩個人還是時常聯絡。由於阿荃擁有雙重國籍，在國內享有健保的保障，每年回國都會去看牙醫，節省一點醫療開銷。幾天前，阿荃回台探親，又把小芳找出來喝茶，剛好聊到報稅的議題，阿荃說：「我在台灣又沒有收入，當然不用繳稅啦！」小芳聽了有點吃味：「享受那麼多資源，還不用報稅哦？這也太爽了吧！」

在台灣，許多富豪的下一代都有台、美雙重國籍，令不少人十分羨慕。而這些具有兩種身份的新富族群，到底該怎麼報稅呢？現在就跟著我們一探究竟吧！

【雙重國籍在台「稅不稅」？】

納稅是各國憲法規定的國民應盡義務，我國採用「屬地主義」，也就是對中華民國來源所得課稅，因此是否得課稅，與所得人的「國籍」沒有關係。依現行稅法規定，具雙重國籍的納稅人有下列情況者，必須按「中華民國境內居住之個人」身分申報課稅：

第一：在中華民國境內有住所（或設籍者），並經常居住中華民國境內，不限課稅年度內須居住滿183天。假設阿荃的父母在台定居，她仍持有台灣戶籍，符合民法所指的「住所」，將被視為有在台灣久住的意願，即便全年未住滿183天，還是算中華民國境內居住者。

第二：若在中華民國境內無住所，必須依據其在台居留的時間決定，課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天，也是境內居住者。

簡單來說，如果在台灣沒有設籍，只算「居所」不算「住所」，居留時間未滿183天，就是中華民國境外居住者（外籍人士），依薪資所得而有不同的計稅方式。（詳細規定，請參考先前報導之「外籍人士在台報稅 居住天數影響大」）

表1：雙重國籍課稅標準

資料來源：財政部，王怡茹整理製表。

【久居台灣 注意最低稅負制】

台灣自99度起實施個人海外所得課徵「基本稅」，報稅時必須將海外所得納入最低稅負計算，令許多國內投資人叫苦連天，比起一般民眾，持有綠卡或雙重國籍的新富族，更須注意雙重課稅的稅務風險。

最低稅負制的徵收範圍包括特定保險給付、未上市櫃股票交易所得、非現金部分捐贈扣除額、私募基金受益憑證、員工分紅配股，以及新納入的海外所得等六大項，加上個人綜所稅淨額，即為「基本所得額」。

不過，因基本稅的課稅主體是「中華民國境內居住者」，只要被國稅局認定為「境外居住者」（在台無住所，停留為滿183天），便可完全不用理睬「最低稅負制」；如果是久居台灣或有設籍的雙重國籍者，就得特別注意個人海外來源所得的多寡，評估是否達到課稅門檻。

舉例來說，假設阿荃在台設戶籍，屬於台灣的稅務居民，不管在台工作與否，她在美國的所得，1年若超過新台幣100萬元以上，須計入基本所得申報；如果「基本所得額」高於600萬免稅額，超出部份按20%稅率計算「基本稅額」，和一般所得稅額擇高申報。（最低稅負制的詳細介紹，請參考先前報導之「海外所得首納最低稅負，報稅差很大？」）

或許有人會問，只要在海外有收入，就一定得申報嗎？其實現行稅法保留了彈性空間。據規定，申報戶合計海外所得逾100萬元有申報的義務，但在實務上，未達600萬元的免稅額度，就算沒有申報也不會有問題；以此標準來看，除非您是「一分鐘幾十萬上下」的超級大戶，否則不用擔心海外投資被課到稅。
表2：基本所得稅計算  

【雙重國籍夫妻 全年所得須合併單一申報書】

國稅局在追查報稅不實案例發現，有雙重國籍的夫妻，全年所得未依規定合併申報在單一申報書，甲君和配偶同時具有兩種國籍，且夫妻在台皆設有戶籍，但甲君用外僑身份、配偶以國人身份報稅，同時各自申報配偶免稅額，藉由雙重身份規避稅負，此舉已嚴重觸法。

台北市國稅局表示，具「中華民國境內居住之個人」身分的外僑，配偶如為中華民國國民，應合併辦理綜合所得稅結算申報，可選擇以外僑為納稅人，向居留地的國稅局辦理結算申報，或以具我國國籍的配偶為納稅人，向戶籍所在地的國稅局所屬分局、稽徵所辦理申報。

該局呼籲，納稅人切勿利用雙重身份逃稅，在未經檢舉前，可依稅捐法第48條之1規定，自動辦理更正補報並補繳稅款，將免予處罰；否則一經查獲，將追查核課期間內各年度案件，除補徵應納稅款，另按所漏稅額處以2倍以下罰鍰。

稅務專家建議，持有雙重國籍的民眾，如符合課稅要件，務必誠實以報，以免產生龐大的罰金。另外，納稅人如果擁有高額海外資產，更應該妥善規劃稅務，或是請專業的會計師予以協助，除了降低稅金支出，還可避免重複課稅的風險。

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