泰山及子公司採用IFRSs對財報之影響

公開資訊觀測站重大訊息公告

(1218)泰山-公告本公司及子公司採用國際會計準則(以下稱IFRSs) 對財務報告之影響

1.事實發生日:101/05/09
2.公司名稱:泰山企業股份有限公司及子公司
3.與公司關係(請輸入本公司或聯屬公司):本公司及子公司
4.相互持股比例:不適用
5.發生緣由:依據99年12月3日臺證治字第0990036471號函辦理。
6.因應措施:
(1)董事會通過日期：101年5月9日。
(2)採用IFRSs編製財務報告之時間：民國102年1月1日。
(3)採用IFRSs計畫之重要內容及執行進度：重要內容請參詳100年第4季合併財務報告揭露之IFRS轉換計畫，目前均依照進度執行無誤。
(4)目前會計政策與未來依IFRSs編製財務報告所使用之會計政策二者間可能產生之重大差異：
A.員工福利－退職後確定福利計畫。
1.現行會計準則對確定福利義務進行精算評價並認列相關退休金成本及應計退休金負債。惟轉換IFRSs後，依國際會計準則第十九號公報「員工福利」之規定，對確定福利義務進行精算評價。
2.現行會計準則就未認列過渡性淨資產（或淨給付義務）係按預期可獲得退休金給付在職員工之平均剩餘服務年限，採直線法加以攤銷。惟轉換IFRSs後，依國際會計 準則第十九號公報「員工福利」並未有此規定，應於採用日立即認列為保留盈餘。
3.現行會計準則就退休金精算損益採緩衝區法認列為當期淨退休金成本。惟轉換IFRSs後，依國際會計準則第十九號公報「員工福利」係立即認列於其他綜合損益中。
B.員工福利 - 休假給付
我國會計準則就累積帶薪假未有相關規範；採用IFRSs後，員工休假權利如為累積給薪休假者，應於員工提供服務而增加未來給薪休假之權利時認列。
C.金融資產：
原依據我國財務會計準則三十四號及相關法令規定，持有之金融商品若無法可靠衡量(含投資興櫃及未上市櫃公司)，以原始認列成本衡量，並於有減損之客觀證據後認列減損損失。採用IFRSs後，部分金融商品經判斷可取得公平價值時，重分類為備供出售金融資產，並依其公平價值認列衡量及評價。
D.投資性不動產
我國會計準則並無特定規範之準則。本公司在首次採用IFRSs時，為賺取租金或資本增值或兩者兼具，持有之不動產，列為投資性不動產，若有充分證據顯示存在持續性出租狀態，且能產生中長期穩定之現金流量者，得以公允價值作為認定成本。其後續衡量則採成本模式。
E.土地使用權
因購買商品房無法區分土地及房屋之價款故將購買價款全數帳列房屋及建築。惟依IFRSs土地使用權應屬長期預付租金性質。故帳列房屋及建築之土地使用權應予以拆分表達於長期預付租金。
F.租賃
營業租賃下之租賃給付應按直線基礎於租賃期間內認列費用，除非另一種有系統之基礎更能代表使用者效益之時間形態。
G.未實現重估增值
我國會計準則規定未實現重估增值應單獨科目列為股東權益項下，惟IFRS規定認定成本豁免重分類至保留盈餘科目。
H.資本公積-長期股權投資
未依持股比例參與關聯企業投資增資而產生之股權比例異動，依我國會計準則應計算可享淨值差異，並調整資本公積或保留盈餘；採用IFRSs後，上述變動而使所享有關聯企業可辨認資產及負債之淨公允價值份額超過投資成本之數額時，應認列為當期收益。
I.庫藏股
我國會計準則以子公司持有母公司股票之帳面價值依母公司對子公司之持股比作為庫藏股入帳基礎，惟依IFRSs依以子公司之原始投資成本入帳。
J.收入
我國會計準則向客戶提供獎勵積分及增送折扣券，係於財務報表日估列應計負債或遞延收入。於採用IFRSs後，企業應將所給予之獎勵積分單獨辨認之收入組成部分，將原始銷售之相關已收或應收對價之公允價值應分攤至獎勵積分及該銷售之其他組成部分，於獎勵積分被兌換且履行其供應獎勵之義務時，認列收入。
(5)採用IFRSs後對財務報告重要項目可能產生之影響金額：
首次適用IFRS轉換日101年1月1日之財務影響總計調減淨值114,328千元，主要係員工福利－退職後確定福利計劃調減保留盈餘107,460千元。
(6)評價作業方式，包括係自行評估或委託獨立評價人員評價及評價方法，並敘明會計
師複核意見內容：
A.評價作業方式：除員工福利－退職後確定福利計畫係以精算師出具之退休金精算評估為依據調整外，其餘係自行評估。
B.會計師複核意見：上述影響已洽請安侯建業聯合會計師事務所陳嘉修會計師出具複核意見如下：本會計師依據民國九十九年十二月三日臺證治字第○九九○○三六四七一號函令規定，對前開所述之泰山企業股份有限公司及其子公司所編製之可能產生之影響金額進行複核，並未發現資訊有重大違反之情事。
(7)若僅係評估或測試資料，則敘明未來實際數字可能有變動：本公司及子公司係依金管會認可之2010年版國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告以及已修正發布之證券發行人財務報告編製準則作為上開評估之依據。惟上述評估結果均係依目前環境與狀況所作成之初步決定，嗣後可能受研修中之IFRSs及因未來主管機關發布規範採用IFRSs相關事項之函令暨國內其他法令因配合採用IFRSs修改規定所影響，而與未來實際差異有所不同。