精實新聞 2012-04-23 20:12:15 記者 王怡茹 報導
22歲的宜婷，台南人，去年剛從研究所畢業，因考量到長期的工作發展性，於是選擇了離開家鄉，獨自一人上台北打拼，目前住在一間溫馨小套房裡，日子還算過得自在。身為新鮮人的宜婷，今年首次面對報稅的問題，心裡難免有點慌張，朋友告訴她，可以利用租金扣除額來節稅，她聽了很疑惑：「該準備哪些文件呢？這樣做真的能省稅嗎？」
據一份調查顯示，全台租屋人口將近3成之多，比例直逼歐美等先進國家，尤其在這高房價、低薪資的年代，無殼蝸牛們的壓力可見一斑。其實，租屋族每年可享有12萬元租金支出列舉扣除額，只要懂得善加運用，就能輕鬆省下不少稅金。想知道如何著手嗎？快緊接著看下去吧！
【租屋族1年享最高12萬租金扣除額】
根據現行稅法規定，納稅義務人本人、配偶及申報受扶養直系親屬在中華民國境內租屋，只要承租的房子為自住而非營業用途，並附上租屋契約、租金付款證明、與戶口名簿或切結書等，即可享有1年最高12萬的租金支出列舉扣除額。但是前提是，租屋為自住使用，且如果已經申報有購屋借款利息的話，就不可再扣除房屋租金支出。
表：租金扣抵所得稅注意事項
註：出租人簽收之收據如為收付現金收據，或於租賃契約收付款明細欄項載明收款（現金）金額，並簽章以示收訖者，應貼用印花稅票。
資料來源：財政部，王怡茹整理製表。
租屋者有權利列舉租金支出，但保證絕對節稅嗎？答案是不一定。按規定，個人申報綜所稅時，可享有免稅額和一般扣除額；其中一般扣除額又可分為標準扣除額（單身者7.6萬、有配偶者15.2）及列舉扣除額，兩者只能擇一申報，而租金、房貸利息支出、保險費、醫藥費…等均屬於列舉項目，當列舉金額小於標準扣除額，採用後者較划算。以下舉兩個例子來說明：
1.單身無殼族：
宜婷目前單身、在台北租屋，每月租金為1.2萬元，1年下來房租支出約14.4萬元，要是採用列舉扣除額申報，房租支出的列舉上限為12萬元，遠遠超過標準扣除額的7.6萬元，假設最後所得淨額適用最低5%的級距，這樣便可以產生（120,000－76,000）x 5%=2,200元的節稅效果。
永慶房屋契約部經理陳俊宏提醒，依照國稅局的解釋，租金支出列舉扣除額不受一間房屋只能申報一次的限制，也就是說，如果數人合租一間房屋，每個人可以列舉扣除的上限都是12萬元。不過，若前半年租屋、後半年晉身為有殼族並有購屋借款利息的情形，就只能選擇其中一種申報。
2.幸福小家庭：
王先生與太太長年在台南租屋，每月租金8,000元，全年可扣除9.6萬元的租金支出，並無其它保費、醫藥費、捐贈費可以列舉。由於今年夫妻合併申報標準扣除額可達15.2萬元，因此選擇標準扣除額反而比較有利，而且方便、簡單。
另外，夫妻所扶養的子女居不論是住在學校宿舍或是單獨租屋，只要孩子未滿20歲或年滿20歲且符合在校就學者，附上相關證明，也可申報租金列舉扣除。假設王先生女兒是大學生，註冊費用包括學費3萬元、宿舍費5,000元，前者可列2.5萬元的教育學費特別扣除額，後者則扣租金支出。
【房東不給報怎麼辦？】
一般房東為了「避稅」，都會先跟房客約定租金不可拿來申報所得稅，那該怎麼辦呢？律師回答，納稅是憲法上所規定國民應盡的義務，房東若在契約上註明不得報稅，與現行稅法相抵觸。因此，即便房客違反了與房東間不得報稅的約定，出租者也不可因此主張房客違約，而提前終止契約或扣押金。
不過，房東也不是「省油的燈」，有些人會在契約中載明：「衍生的所有稅須由承租者負擔」，這屬於一種協議條約，在民法上是成立的，如果租屋族真的簽字允許，事後又堅持報稅，包租公是有權利追討相關稅金，簽約時須多加留意。
其實，比起和對方「硬碰硬」，租屋族也可考慮拿「稅金」作為籌碼，與房東協商調降房租費用。因租金一經申報後，有可能導致房東的綜所稅累進稅率提高而增加稅額，而出租房屋也無法享有自住宅優惠，將影響到房屋稅、地價稅等支出，屋主甚至會因為過去漏報租金所得，遭國稅局補稅加罰款，損失更大。
【內政部租金補貼 免納所得稅】
為減輕中低收入戶家庭的租賃負擔，內政部營建署每年推動「住宅補貼」提供租金補貼、購置住宅貸款利息補貼及修繕住宅貸款利息補貼，其中租金補貼補助每戶每月最高4,000元，或許您會問，這項津貼需要課稅嗎？答案是不用。依規定，民眾領取租金補貼，可認屬政府的贈與，按所得稅法第4條第1項第17款規定，免納所得稅。
值得注意的是，納稅義務人於申報綜所稅列舉租金扣除額時，並不用扣除租金補貼，例如，宜婷每月租金1.2萬元，即可全額列舉，無須先扣掉4,000元的津貼再申報；而房東全年實拿12萬房租，同樣要全額申報租賃所得。
陳俊宏提醒，不論是租屋而居的「房客族」，還是擁有許多不動產出租的「包租公」，或是購屋、售屋族群，只要瞭解稅法相關規定，就可省下一筆不小的稅金。因此，建議納稅人蒐集相關的不動產節稅資訊，並備妥所需證明文件，為自己規劃最划算的繳稅方式。
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