愛之味及子公司採用IFRSs對1月1日合併財報之開帳影響數

公開資訊觀測站重大訊息公告

(1217)愛之味-公告採用國際會計準則(IFRSs)對本公司及子公司 101年1月1日合併財務報告之開帳影響數

1.事實發生日:101/05/15
2.公司名稱:愛之味股份有限公司
3.與公司關係(請輸入本公司或聯屬公司):本公司及子公司
4.相互持股比例:不適用
5.發生緣由:依據證交所99年12月3日臺證治字第0990036471號函辦理
6.因應措施:
(1)董事會通過日期：101/05/15
(2)採用IFRSs編製財報之時間：102/01/01
(3)採用IFRSs計畫之重要內容及執行進度：本公司IFRSs轉換計畫之內容及執進度皆符合主管機關規範之IFRSs轉換計畫執行，目前除「完成編製IFRSs民國101年比較財務資訊」刻正依序進行中外，餘皆已執行完成。
(4)目前會計政策與未來IFRSs編製財務報告所使用之會計政策二者間可能產生之重大差異：
A.所得稅
a.依新修訂證券發行人財務報告編製準則之分類規定，將帳列預付款項下之「預付所得稅」重分類為「當期所得稅資產」；帳列「應付所得稅」重分類為「當期所得稅負債」。
b.依照我國一般公認會計原則，遞延所得稅資產或負債依其相關資產或負債之分類劃分為流動或非流動項目，無相關之資產或負債者，依預期迴轉期間之長短劃分為流動或非流動項目。轉換至國際會計準則後，遞延所得稅資產或負債一律分類為非流動項目。
c.本公司辦理資產重估之土地依法計提之土地增值稅準備，依我國現行會計準則係表達於「各項準備-土地增值稅準備」；惟因土地增值稅係屬所得稅範圍，依國際會計準則第12號「所得稅」規定應表達於「遞延所得稅負債」項下。故本公司及子公司於轉換日將「土地增值稅準備」重分類至「遞延所得稅負債-非流動」。
B.金融資產：權益工具
依現行證券發行財務報告編製準則規定，本公司持有之未上市櫃公司股票及興櫃公司股票，係以成本衡量，惟依照IAS39之規定，權益工具僅在無活絡市場且其公允價值無法可靠衡量時，始能以成本衡量。對於無活絡市場之權益工具投資，當該等權益工具之公允價值能可靠衡量(亦即該等權益工具之合理公允價值估計數區間之變異性並非重大，或於區間內各種估計數之機率合理評估，並用以估計公允價值)，應以公允價值衡量。故本公司及子公司於轉換日將此類金融資產以公平價值衡量，並重新分類為「備供出售之金融資產」。
C.用品盤存
轉換至國際會計準則前，用品盤存列於預付款項下，轉換至國際會計準則後，用品盤存中之設備備品因只能與不動產、廠房及設備一併使用，故於轉換日將其重分類至「不動產、廠房及設備」項下。
D.出租資產、閒置資產及其他資產之分類
本公司及子公司部分尚未決定用途之土地帳列於「固定資產」；出租資產、閒置資產及登記於他人名下之土地帳列於「其他資產」項下；轉換為國際會計準則後依其性質重分類為「不動產、廠房及設備」或「投資性不動產」。
E.預付設備款
轉換至國際財務報導準則前，購置設備之預付款列於固定資產項下之預付設備款。轉換至國際財務報導準則後，購置設備之預付款則列為預付款項，分類為非流動資產。
F.土地使用權之分類
依照我國一般公認會計原則，本公司之大陸子公司所持有之土地使用權分類為「無形資產」。轉換為國際會計準則後，應適用租賃會計帳列「長期預付租金」項下，並逐期攤銷至租金費用，故於轉換日將土地使用權自「無形資產」項下重分類至「長期預付租金」。
G.退貨估計
依我國一般公認會計原則之規定，依經驗估計銷貨後可能發生之產品退回，於產品出售當年度認列銷貨收入時，並估計銷貨退回乘算毛利率認列應付估計退貨款，帳列「其他應付款」，而合併子公司則因金額非屬重大未予估列。惟轉換至國際會計準則後，因退貨估計符合國際會計準則第37號「負債準備」之規定，係因過去事件所產生之現時義務，且金額及時點均具有不確定性，故於轉換日調增「存貨」、「銷貨退回及折讓之短期負債」，調減「其他應付款」、「非控制權益」及「保留盈餘」。
H.員工福利
a.帶薪休假
我國現行會計準則對於帶薪休假之認列並無明文規定，本公司及子公司係於實際支付時認列相關費用。惟依國際會計準則第19號「員工福利」規定，應於報導期間結束日估列帶薪休假費用，故本公司及子公司於轉換日調增「應付費用」，調減「保留盈餘」及「非控制權益」。
b.退休金
本公司及子公司依照我國一般公認會計原則之規定，對確定福利義務進行精算評價並認列相關退休金成本及應計退休金負債；惟依國際會計準則第19號「員工福利」之規定，應對確定福利義務進行精算評價。本公司及子公司因重新精算並將確定福利計畫之精算損益於轉換日歸零，故調增「應計退休金負債」，並調減「保留盈餘」及「非控制權益」。
另依我國一般公認會計原則之規定，若帳列之應計退休金負債低於最低退休金負債，應將不足之部分補列；惟依據國際會計準則並無最低退休金負債之規定，故本公司及子公司於轉換日調減沖銷帳列「遞延退休金成本」、「未認列退休金成本淨損失」及「應計退休金負債」。
I.累積換算調整數
本公司及子公司依據國際會計準則第1號「首次採用國際財務報導準則」有關累積換算調整數豁免之規定，選擇以轉換日將國外營運機構所產生之累積換算調整數歸零，俟後產生之兌換差額則依國際會計準則第21號「匯率變動之影響」規定處理。故於轉換日全數調減帳列「累積換算調整數」，並調增「保留盈餘」。
J.未實現重估值
本公司及子公司配合國際會計準則第1號「首次採用國際財務報導準則」之規定，對於在轉換日前已依我國一般公認會計原則重估價之不動產、廠房及設備，選擇以該重估價值作為重估價日之認定成本。故本公司及子公司於轉換日全數調減帳列「未實現重估增值」，並調增「保留盈餘」。
K.資本公積-長期投資之調整
依我國現行財務會計準則公報所產生帳列之「資本公積-長期投資」，除國際會計準則有特別規定或涉及公司法及經濟部相關函令者，於轉換日不做調整外，其餘不符合國際會計準則規定者，應於轉換日調整至「保留盈餘」，故本公司及子公司於轉換日全數沖銷帳列「資本公積-長期投資」結轉至「保留盈餘」。
L.採用權益法投資之調整
本公司及子公司採權益法評價之關聯企業配合本公司轉換至國際會計準則進行分析與調節，主要調節項目包括員工福利調整等。本公司及子公司採權益法評價之關聯企業因上述調節，致本公司及子公司於轉換日按其應有之帳面價值調減「採權益法之長期股權投資」、「未認列退休金成本淨損失」及「保留盈餘」。
(5)採用IFRSs後對財務報告重要項目可能產生之影響金額：
針對可能產生重大之會計差異，初步評估將使採用IFRSs之民國101年1月1日開帳日之合併股東權益減少182,961仟元、未分配盈餘增加88,815仟元。
(6)評價作業方式及會計師複核意見內容：
前述退休金影響數係以精算師出具之退休金精算報告為依據，其餘項目係本公司自行評估。另洽建興聯合會計師事務所黃鈴雯會計師及蔡淑滿會計師出具複核意見書，其複核意見內容摘錄如下：本會計師依據台灣證券交易所股份有限公司民國99年12月3日臺證治字第0990036471號函規定，對愛之味股份有限公司及其子公司所編製之前開可能產生影響之項目及金額進行複核，並未發現此項財務資訊有重大違反之情事。
(7)上開可能產生影響之項目及金額，係本公司及子公司依據行政院金融監督管理委員會(以下簡稱金管會)民國100年12月22日公布之「證券發行人財務報告編製準則」、金管會目前已認可之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告所擬採用之會計政策，及依國際財務報導準則第1號「首次適用國際財務報導準則」所擬選擇之會計政策編製，後續可能因環境或狀況改變而變更。